在今年的两届会议上，电子商务征税的呼声出乎意料地上升。全国人大代表，步步高集团董事长王培带来了“电子商务纳税”议案。
这不是他第一次。早在2013年，他就曾在两届会议上对此提出质疑。然而，当年另一项提案的代表更为人所知，使得王的言论对外界不那么熟悉。那个人是苏宁董事长张近东。 2013年，他在两届会议上公开向阿里开枪，认为应该对淘宝卖家征税。
今年两届会议就这一问题发言的代表人数明显增加。全国人大代表，全国人大代表娃哈哈集团主席宗庆厚，中国人民政治协商会议全国委员会委员徐晓兰也表达了类似的看法。
事实上，从来没有真正的“电子商务税豁免””
非常有趣的是，虽然代表们要求对电子商务征税，但实际上，我们还没有能够在现阶段搜索明确向电子商务公司征税的相关法律法规。
当然，作为支持行业和企业发展的手机，政府也出台了减税和免税政策法规。例如，国务院2014年国家发展文件[2014]第49号：《国务院关于加快科技服务业发展的若干意见》。意见明确指出，对于被认定为高新技术企业的科技服务企业，企业所得税等一系列优惠政策将按15％的税率征收。但是，这种观点不仅适用于电子商务公司，也不涉及增值税和营业税。
可以发现接近这一点，只有国家税务总局于2015年5月5日发布的税收总额[2015]第63号文件：《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》。在其名称“积极支持新格式和新商业模式的健康发展”的第四部分中，第一部分明确指出：
首先是优化政策环境。深入分析电子商务，互联网+等新兴形式，新商业模式的特点，积极探索税收政策措施，支持其发展，特别是在初级阶段，规模小但发展前景良好。广泛，有利于群众创业，创新新的经济形式必须严格执行税收扶持政策，如减半企业所得税，暂时免征增值税和营业税，坚决杜绝非法征税现象。
如果意见得以全面落实，恐怕不是马云和淘宝卖家最开心，而是刘强东和张近东这样的自营电子商务巨头。根据相关销售数据和各自年度报告中17％的增值税率，2016年，京东和苏宁将分别获得9.52亿美元和人民币1,432.5百万元的退款。然后，前者可以记录美丽的利润数据，无论是否使用美国会计准则，而后者可以扭转20％的同比净利润的不利局面，并实现170％的高利润增长率。
但实际上，这并没有发生。而不是，这些自营电子商务巨头站在传统零售渠道的一边，要求相关部门对电子商务卖家征税。正如我之前所说，张近东曾在2013年两次轰炸过;今年，刘强东还向媒体表示，电子商务不是一个超级合法的地方，网上商店应该依法纳税。这表明所谓的“电子商务免税”并非事实。
此外，这种意见是临时免征增值税和营业税的税收政策，国家税务总局没有表明来源。以下是国家财政局网站上的搜索结果，其中包含电子商务免税等关键字，显示为零。这表明所谓的“电子商务免税”政策只是国家税收制度中的一种不成文做法，并不是一个明确的正式法律。
国家税务总局网站搜索“电子商务免税“rdquo;关键字结果
即使完成申请和备案程序需要“电子商务免税”
可以说，国家税务总局作为国家最高税务机关，可以根据现状对电子商务行业征税。
但是，还有另一个问题。国家税务总局本身没有权力减免税。关于免税，《中华人民共和国税收征收管理法》第3条的规定非常明确：
税收征收，暂停，减税，免税，退税，退税等，依照法律规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关，单位和个人不得违反法律，行政法规的规定，擅自征税，停职，减税，免税，退税，退税等违反税法和行政法规的决定。
同时，对于税务部门的职责，《中华人民共和国税收征收管理法》第5条也很清楚：
国务院税务部门负责全国税收征管工作。地方税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征管范围进行单独征收和管理。
各级地方人民政府应当加强对本行政区域内税收征管工作的领导或协调，支持税务机关依法履行职责，按照法定税率计算税额，依法征税。
在国家税务总局官方网站上，工作说明页面没有减税或免税的信用或责任。这表明国家税务总局对其责任非常明确，不可能对电子商务免税做出未经授权的决定。
即使退一步，该国目前有明确的电子商务免税政策，那么电子商务卖家的豁免程序也不符合相关的国家法律。
国家非常重视税收抵免管理，并有明确的规定。现行法规由国家税务总局于2015年修订《税收减免管理办法》。第5条明确规定：
纳税人享受经批准的减税或免税的，应当提交审批材料并提交申请。依法具有审批权限的税务机关，应当按照本办法的规定予以批准和确认。未申请申请或者申请但尚未获得批准权的纳税人无权享受减税或免税。
享受减税和免税申请的纳税人应当具有相应的减税和免税资格，并履行所需的备案程序。
换句话说，如果企业符合减免条件，还必须履行其申请税务机关批准或备案的义务。如果您不为法律目的申请或申请，您将没有资格获得减免。目前，我们还没有看到任何有关电子商务公司申请增值税或营业税减免的报道。
电子商务不再是婴儿，未来全面征税是不可避免的
在涉及电子商务税收时，反对者经常提到的论点是电子商务行业处于发展阶段，应首先提高水资源。例如，全国政协委员，中国电子学会秘书长徐晓兰在2015年的两会上表示，有关部门可以对小微企业和个体企业采取免税政策。 - 商业平台，给它一段时间让它变得更长。大，让它更扎实，然后逐步进入税收。
如果十年前，这个论点是有道理的。但事实上，近年来，电子商务行业发展迅速，已成为零售市场的重要组成部分。
根据国家统计局公布的数据，2016年，社会消费品零售总额3332.16亿元，同比增长10.4％;全国网上零售额达到515.56亿元，同比增长26.2％。该数据已超过2015年中国百强零售商销售额4,129.26亿元。换句话说，电子商务行业不再是那些如此脆弱和渴望养活的婴儿，而是成长为一个竞争激烈的行业。即使是徐晓兰，两年后，她改变了态度，认为现在的税收时机已经成熟。
事实上，随着许多公司和品牌进入电子商务行业，电子商务不纳税的现象有了很大改善。京东的自营和天猫等大部分旗舰店基本上都是发票，这与传统线下公司的守法经营没有什么不同。但是，第三平台上还有很多企业没有主动发票，而淘宝卖家和大多数微商都没有发票。对于这么大的市场，免税损失非常巨大。
关于税收损失的规模，王先生在2013年填写并指出，淘宝在2012年产生的1000亿笔交易的税率与实体店相同，税收损失将高达350亿美元。现在淘宝的2016年GMV很可能突破2万亿元。用王的计算方法，税收损失可能达到700亿。
税务部门并不知道这个问题。事实上，他们已经认识到了这个问题并做了一些建设性的尝试。
2013年2月，国家税务总局发布了《网络发票管理办法》草案，该草案于4月1日正式实施。应该说，电子发票的推广对推动电子商务的后续发展起到了很好的作用，并为今后的收集和管理奠定了基础。当年4月15日，国家发展和改革委员会和财政部等13个部门联合发布了《关于进一步促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》，其中再次提到了电子商务税收，但实际上并没有实施。
自2015年4月以来，北京，广西，江苏，上海，山东和深圳的税务机关先后在其辖区内对电子商务公司进行了访谈。舆论普遍认为，这一行动指向电子商务公司的逃税行为。但是，它被国家税务总局迅速制止并正式发布了上述文件号[2015]第63号《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》。那时，它被媒体粉碎了：国家税和电子商务税收的地方税。
事实上，这份文件受到许多外部因素的影响，并不能完全代表国家税务总局的真实意见。因为当时的新闻报道引述消息人士的话说，国家税务总局实际上并没有反对电子商务公司的税收，只是考虑到整体情况而且更加谨慎。电子商务公司的全额征税，差异并不像外界讨论那么大，而是时间和税率之间的差异。
电子商务税收实际上对个人卖家影响不大
有人立即反对电子商务的税收，认为这会增加个别企业的成本，这不利于个人创业。实际上，这是一个完全的误解。
据国家税务法律委员会副主任兼秘书长，中国税务法律事务所所长刘天勇介绍，根据现行规定，个人电子商务卖家可以参考《个体工商户个人所得税计税办法》实施并享受免税待遇。配额。金额的标准是不同的。以北京为例，根据《北京市地方税务局关于进一步加强个体工商户税收征管工作的公告》，如果个体工商户批准的月营业额低于2万元，个人所得税税率为0％;批准的月度业务金额为2万元人民币（含2万元人民币）至5元1万元人民币，个人所得税按0.6％的批准率征收。
2013年，阿里巴巴集团披露，94％的淘宝卖家年营业额不到24万元，即月销售额不到2万元。当然，这是三四年前的数据。现在有一些变化，但大多数淘宝卖家年营业额不到24万元。这意味着淘宝上的大多数个人企业都有资格获得增值税免税，或者根据北京的规定，这些卖家的月营业额也低于个人所得税的门槛。
电子商务的最大优势是数据收集，大数据技术的进步使得个人卖家的会计更加简单和透明。换句话说，对电子商务立即征收增值税或营业税不会对许多中小卖家的经营成本产生太大影响。因为电子商务税收确实会产生影响，实际上是淘宝的头和腰部业务。
虽然淘宝上有很多个人业务，但事实上，淘宝的业务并不都是小微企业。随着电子商务市场的发展，个体卖家的比例越来越低，作为团队运营的企业或个体企业占据重要地位。与天猫类似，淘宝的销售也集中在头部和腰部业务上。淘宝网头商家如网红和钻石的销售并不逊色于天猫。一些商人的实力甚至可以挤进双十一的当前十。每年销售超过1亿元的情况并不少见。
这些头部和腰部企业受益于目前的免税并节省了大量资金，这在直接投资，钻探和其他广告投资方面更加安全，产品重量和排名不断提高，同时进一步挤压中小卖家的生活空间。他们是目前“电子商务免税”的最大受益者。根据现行的国家税法，他们应该履行纳税义务，对他们征税只是回归正常管理。在头部和腰部商人履行其纳税义务后，中小卖家的生活空间可能相对宽松。阿里最令人担忧的电子商务税收可能会影响淘宝平台的活力，但它不会出现，但也可能趋于好。一边。
更多的期望是小微企业的支持政策
在2015年“时代周刊”的一份报告中，一位不愿透露姓名的浙江省县级市税务系统的人在接受采访时承认，没有国家政策不对e征税。商业，但在当地，电力商业税收的收集和管理过去已经完全放开，收集和管理工作尚未开始。这种现象在2015年国家税务总局公布后，已成为各地的共同情况。
因此，目前关于电子商务税收的辩论并非不可接受的结果，地方税务机关受到各种内外因素的影响，导致了法律的悖论。
对于所谓的“电子商务免税”，我的观点很明确：坚决反对。原因很简单。特定行业的税收倾向主要是对其他行业的歧视，并且具有非常负面的负外部性。电子商务税收不需要太多讨论，甚至不必等待《电子商务法》的引入，但应根据现行法律尽快推广，以维护税法和公平秩序的尊严市场竞争。
手掌的背面都是肉，电子商务等新兴产业必须发展，传统企业也必须支持它。有关部门及其重点关注“电子商务免税”，最好采取长远眼光，包括线上线下各种业务形式，并出台相应的财税政策，支持大型电子商务的发展。和小型微型企业。 。
众所周知，虽然中国经济体制中小微企业的比例不大，但却容纳了大量就业人员，为中国的经济和社会稳定做出了积极贡献。同时，它们是创造力的源泉，也是中国经济中最具活力的部分。由于种种原因，小型和微型企业在融资，税收负担和服务方面没有得到应有的待遇。呼吁借两风，有关部门将尽快进行调查，并出台运营微企业扶持政策，使线上线下的小微企业能够受益于和促进小微企业的发展。
[作者：蚂蚁蠕虫，技术评论家，专栏作家。微信公众号：蚂蚁蠕虫（miniant-cn）
